مالیات بر شرکت چیست؟

این مالیات از درآمد مشمول مالیات شرکت پرداخت می‌شود که شامل درآمد ناخالص منهای هزینه کالاهای فروخته شده (COGS)، هزینه‌های عمومی و اداری (G&A)، هزینه‌های فروش و بازاریابی، تحقیق و توسعه، استهلاک و سایر هزینه‌های عملیاتی می‌شود.

کشورهای مختلف نرخ‌های متفاوتی را برای مالیات بر درآمد شرکت‌ها وضع می‌کنند، به طوری که برخی از کشورها به دلیل نرخ پایین، بهشت مالیاتی محسوب می‌شوند. مالیات بر شرکت‌ها را می‌توان با کسورات مالیاتی مختلف، یارانه‌های دولتی و خلاءهای موجود در قوانین مالیاتی کاهش داد، بنابراین نرخ مؤثر مالیات شرکتی یا نرخی که شرکت واقعاً می‌پردازد، معمولاً کمتر از نرخ قانونی یا نرخ اعلام شده قبل از هر گونه کسورات است.

نکات کلیدی

• دولت‌ها مالیات بر شرکت‌ها را به عنوان منبع درآمد جمع‌آوری می‌کنند.
• مالیات بر اساس درآمد مشمول مالیات و پس از کسر هزینه‌ها از درآمد ناخالص تعیین می‌شود.
• شرکت‌ها در ایالات متحده در حال حاضر با نرخ ثابت 21٪ مالیات پرداخت می‌کنند. قبل از اصلاحات مالیاتی ترامپ در سال 2017، نرخ مالیات بر شرکت‌ها 35 درصد بود.
• شرکت‌ها می‌توانند برای جلوگیری از پرداخت مالیات مضاعف به عنوان شرکت S ثبت شوند. شرکت‌های S مالیات بر درآمد شرکت پرداخت نمی‌کنند زیرا درآمد آن‌ها به صاحبان مشاغل می‌رسد که از طریق اظهارنامه مالیاتی فردی خود مالیات آن را پرداخت می‌کنند.

آشنایی با مالیات بر شرکت‌ها

نرخ مالیات بر درآمد شرکت فدرال در ایالات متحده در حال حاضر رقم ثابت 21٪ است که در نتیجه قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA) که رئیس جمهور دونالد ترامپ در سال 2017 آن را امضا کرد و در سال 2018 اجرایی شد به این رقم کاهش پیدا کرد. پیش از این قانون، حداکثر نرخ مالیات بر درآمد شرکتی ایالات متحده 35٪ بود.

اظهارنامه‌های مالیات بر شرکتی ایالات متحده معمولاً تا پانزدهمین روز از ماه چهارم پس از پایان سال مالیاتی شرکت بایستی ارسال شوند. شرکت‌ها می‌توانند شش ماهه مهلت اضافی را برای ارائه اظهارنامه مالیاتی شرکت خود در ماه سپتامبر درخواست کنند. سررسید پرداخت اقساط اظهارنامه‌های مالیاتی تخمینی در اواسط آوریل، ژوئن، سپتامبر و دسامبر فرا می‌رسد. شرکت‌های ایالات متحده اظهارنامه مالیات بر درآمد خود را در فرم 1120 گزارش می‌کنند. اگر شرکتی بیش از 10 میلیون دلار دارایی داشته باشد، باید به صورت آنلاین اظهارنامه مالیاتی خود را ارسال کند.

کسر مالیات شرکت‌ها

شرکت‌ها مجاز هستند درآمد مشمول مالیات خود را با کسر برخی هزینه‌های تجاری ضروری و عادی کاهش دهند. تمام هزینه‌های جاری مورد نیاز برای فعالیت کسب و کار به طور کامل از درآمد مشمول مالیات کسر می‌شوند. سرمایه‌گذاری‌ها و املاکی که با هدف ایجاد درآمد برای کسب‌وکار خریداری می‌شوند نیز قابل کسر هستند.

شرکت‌ها هم‌چنین می‌توانند حقوق کارکنان، مزایای بهداشتی، بازپرداخت شهریه و پاداش‌های فوق‌العاده را نیز از مالیات کسر کنند. علاوه‌براین، شرکت‌ها می‌توانند درآمد مشمول مالیات خود را با کسر حق بیمه، هزینه‌های سفر، بدهی‌های غیرقابل وصول، پرداخت‌های بهره، مالیات بر فروش، مالیات بر سوخت و مالیات غیر مستقیم کاهش دهد. هزینه‌های تهیه اظهارنامه مالیاتی، خدمات حقوقی، حسابداری و هزینه‌های تبلیغاتی نیز برای کاهش درآمد مشمول مالیات کسب و کار قابل استفاده هستند.

ملاحظات ویژه

موضوع اصلی در رابطه با مالیات بر درآمد شرکت‌ها مفهوم مالیات مضاعف است. شرکت‌های خاصی از محل درآمد مشمول مالیات شرکت مشمول پرداخت مالیات شناخته می‌شوند. اگر این درآمد خالص بین سهامداران توزیع شود، این افراد مجبور خواهند بود برای سود دریافتی از سهام خود مالیات پرداخت کنند. در عوض، کسب‌وکارها می‌تواند به عنوان شرکت S ثبت شوند که در آن تمام درآمد شرکت به صاحبان کسب و کار منتقل می‌شود. شرکت‌های S مالیات بر درآمد شرکتی پرداخت نمی‌کنند زیرا تمام مالیات درآمد آن‌ها از طریق اظهارنامه مالیاتی فردی صاحبان کسب‌وکار پرداخت می‌شود.

مزایای مالیات بر درآمد شرکت

پرداخت مالیات بر درآمد شرکت ممکن است برای صاحبان مشاغل سودمندتر از پرداخت مالیات بر درآمد اضافی فردی باشد. در اظهارنامه مالیاتی شرکت، هزینه‌های مربوط به بیمه درمانی خانواده‌های کارکنان و همچنین مزایای جانبی از جمله طرح‌های بازنشستگی و صندوق‌های امانی با مالیات معوق نیز ممکن است به عنوان کسر مالیاتی از درآمد مشمول مالیات کسر شود. هم‌چنین، در این حالت کسر زیان کسب‌وکار نیز برای شرکت آسانتر خواهد بود.

شرکت‌ها می‌توانند کل مبلغ زیان را از مالیات بر درآمد خود کسر کنند در حالی که مالک انحصاری پیش از اینکه بتواند زیان شرکت را از اظهارنامه مالیاتی خود کسر کند باید شواهدی را در مورد قصد کسب سود شرکت ارائه کند. در نهایت، سود کسب شده شرکت ممکن است در داخل شرکت باقی بماند که این ویژگی امکان برنامه‌ریزی مالیاتی و استفاده از مزایای بالقوه مالیاتی آینده را فراهم می‌کند.